最新会计政策解读

发布: 2013/2/18 0:00:00

最新会计政策解读

一·财政部、国家税务总局发布《 200999日财政部、国家税务总局发布《关于固定资产进项税额抵扣问题 的通知》 财税[2009]113 号明确规定了增值税转型改革实施后,固定资产增值税进项税额 号明确规定了增值税转型改革实施后,的通知》财税抵扣范围、从而解决执行中存在的问题 解决执行中存在的问题。抵扣范围、从而解决执行中存在的问题。企业购买的生产用的固定资产的进项税额是可以在销项税额中进行抵扣的。但是针对购买的货物用于不动产在建工程的,增值税进项税额是不能抵扣的。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十三条第二款所称建筑物,是指供人们在其内生产 、生活和其他活 动的房屋或者场所,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“02”的房屋;所称构筑物,是指人们不在其内生产、生 活的人工建造物,具体为《固定资产分类与代码》(GB/T14885-1994)中代码前两位为“03” 的构筑物;所称其他土地附着物,是指矿产资源及土地上生长的植物。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。(附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、 电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。)

【例题·判断题】 根据税法规定企业购买的生产用的固定资产的进项税额可以进行抵扣。(

【答案】正确

【例题·判断题】 建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施, 无论在会计处理上是否单独记账与核 算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额可以在销项税额中抵扣。(

【答案】错误 【解析】 建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施, 无论在会计处理上是否单独记账 与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。

【例题·多选题】 附属设备和配套设施是指( )。

A. 给排水 B.通风 C.通讯 D.智能化楼宇设备

【答案】ABCD 【解析】附属设备和配套设施是指:给排水、

暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消 防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

【例题·单选题】 甲公司为一家制造性企业。2010 4 1 日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了 三套同型号且有同生产能力的设备 X 甲公司以银行存款支付货款 9 126 000 元、 增值税税 1 551 420 元、包装费 42 000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 35 100 元,支付安装费 40 000 元。假定设备 X 满足固定资产的定义及其确认条件。假设不考虑其 他相关税费,则 X 设备的入账价值为( )元。 A.2814700 B.2819800 C.3001100D.9243100

【答案】D 设备的入账价值=9126000+42000+35100+40000=9243100(元) 【解析】甲制造企业购买的需要安装的设备用于生产经营,根据《中华人民共和国增值 税暂行条例》的规定,从 2009 1 1 日起,购买生产用的动产(机器设备等)所发生的 增值税进项税额是可以抵扣的,不再计入设备的成本,因此题目中的进项增值税不计入 X 设备的成本。

【例题·单选题】 乙公司为一家制造性企业(一般纳税人) 2010 4 1 日,为扩大企业生产规模,决 定建造一栋厂房,为此乙公司向丙公司购买一批原材料用于厂房的建造, 甲公司以银行存 款支付货款 9 126 000 元、增值税税额 1551420 元、包装费 42 000 元。假定该建筑物满足固 定资产的定义及其确认条件。假设不考虑其他相关税费,则该建筑物的入账价值为( 元。

A.2814700 B.2819800 C.10719420 D.9243100

【答案】C 该建筑物的入账价值=9126000+1551420+42000=10719420(元) 【解析】该建筑物符合固定资产的确认条件,但是根据《中华人民共和国增值税暂行条 例》的规定,从 2009 1 1 日起,建造不动产(建筑物)等所耗用的外购材料所发生的 仍然不可以进项税额抵扣, 因此购买的材料发生的进项税额计入建筑物的成本, 因此题目中 的进项增值税计入该建筑物的成本。 加强企业职工福利费财务管理,维护正常的收入分配秩序,保护国家、股东、

二、加强企业职工福利费财务管理,维护正常的收入分配秩序,保护国家、股东、企 业和职工的合法权益,根据《公司法》《企业财务通则 (财政部令第 等有关精神, 业和职工的合法权益,根据《公司法》《企业财务通则》 财政部令第 41 号)等有关精神,企业财务通则》 现通知如下: 现通知如下:

(一)企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额 管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住 房公积金以外的福利待遇支出,包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币 性集体福利: 1.为职工卫生保健、 生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利, 包括职工因公 外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗 养费用、 自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、 符合国家有关财务规定 的供暖费补贴、防暑降温费等。 2.企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、 职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、 维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等 人工费用。 3.职工困难补助, 或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、 救济困难职工的基金支出。 4.离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。企业 重组涉及的离退休人员统筹外费用, 按照 《财政部关于企业重组有关职工安置费用财务管理 问题的通知》 (财企[2009]117 号)执行。国家另有规定的,从其规定。 5.按规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子 女费、 探亲假路费, 以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条款项目中的其他支出。

(二)企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准 发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再 纳入职工福利费管理;尚未实行货币化改革的,企业发生的相关支出作为职工福利费管理, 但根据国家有关企业住房制度改革政策的统一规定,不得再为职工购建住房。 企业给职工发放的节日补助、 未统一供餐而按月发放的午餐费补贴, 应当纳入工资总额 管理。

(三) 职工福利是企业对职工劳动补偿的辅助形式, 企业应当参照历史一般水平合理控 制职工福利费在职工总收入的比重,按照《企业财务通则》第四十六条规定,应当由个人承 担的有关支出,企业不得作为职工福利费开支。

【例题·多选题】 下列属于职工福利费的有(

A为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利 B.职工困难补助, 或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、 救济困难职工的基金支出 C.企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇 D.离退休人员统筹外费用,包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用

【答案】ABCD

【例题·判断题】 企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的 补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金) 、补充医疗保险费及住房公积 金以外的福利待遇支出, 包括发放给职工以及为职工支付的各项现金补贴, 但不包括非货币 性集体福利。

【答案】错误 【解析】企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管 理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金) 、补充医疗保险费及住房 公积金以外的福利待遇支出, 包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体 福利。

【案例】 大海公司为家电生产企业,共有职工 310 人,其中生产工人 200 人,车间管理人员 15 人,行政管理人员 20 人,销售人员 15 人,在建工程人员 60 人。大海公司适用的增值税税 率为 17%2009 12 月份大海公司发生如下经济业务: 1)本月应付职工工资总额 380 万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工 资为 150 万元,车间管理人员工资为 40 万元,企业行政管理人员工资为 60 万元,销售人员 工资为 50 万元,在建工程人员工资为 80 万元。 2)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工,每台电暖气的成本为 800 元, 市场售价为每台 1000 元; 3)结算本月应付职工工资总额 380 万元,代扣职工房租 10 万元,企业代垫职工家属 医药费 2 万元,代扣个人所得税 20 万元,余款用银行存款支付。 4)下设的职工食堂维修领用原材料 5 万元,其购入时支付的增值税 0.85 万元。 要求:编制上述业务的会计分录。 (金额单位用万元表示)

【答案】 1)借:生产成本 150

制造费用 40

管理费用 60

销售费用 50

在建工程 80

贷:应付职工薪酬-工资 380

2)借:生产成本 23.4200×0.1×1.17

制造费用 1.75515×0.1×1.17

管理费用 2.3420×0.1×1.17

销售费用 1.75515×0.1×1.17

在建工程 7.0260×0.1×1.17

贷:应付职工薪酬非货币性福利 36.27310×0.1×1.1

借:付职工薪酬非货币性福利 36.27

贷:主营业务收入 31 应交税费应交增值税(销项税额) 5.27借:主营业务成本 24.8

贷:库存商品 24.8

3)借:应付职工薪酬工资 380

贷:银行存款 348

其他应收款 12

应交税费应交个人所得税 20

4)借:应付职工薪酬职工福利 5.85

贷:原材料 5

应交税费应交增值税(进项税额转出) 0.85

【解析】 企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇,已经实行货币化改革的,按月按标准发放或支付 的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯补贴,应当纳入职工工资总额,不再纳入职工福 利费管理。职工福利费在职工总收入的比重,按照《企业财务通则》第四十六条规定,应当 由个人承担的有关支出,企业不得作为职工福利费开支

 


信息公告

              通告:

微信公众号:cjkjpx  点关注即可     

 

一、2020年会计零基础人工智能培训热招中!

1、开课时间:本周开课,零基础入门开始学习,应用人工智能技术进行培训和推广。周一至周五每天晚上6:30~9:30现场面授课,星期一至星期天白天上午9:00-12:00和下午2:00-5:00上课,同时通过网络送课到家。由中南财经政法大学和华中师范大学教授及本市著名老师上课。一对一手把手培训。

2、合格发给会计人员继续教育学时证明,网上可查会计人员信息。凭证就业和办税。

3、报名时间:即日起开始报名,推荐会计工作岗位,随到随学。

 

二、2021年初、中级会计职称考试培训班开课在即,报名中

1、课程安排:晚上和双休日现场面授课,其他时间网络送课到家,中央财经大学,中南财经政法大学,长江大学等著名专家教授上课。信息灵,押题准,合格率高。

2、考试时间:初级:2020年5月;中级:2020年9月。初级和中级均为机考。

3、报名要求:即日起开始报名和培训,带身份证和交电子照片一张.中级报名需要大专文凭。随报随学。

4、周一至周五每天晚上6:30~9:30现场面授课,星期一至星期天白天上午9:00-12:00和下午2:00-5:00上机做题,同时通过网络送课到家。由中南财经政法大学和华中师范大学教授及本市著名老师上课。考前在长江会计培训中心机房通过考试真题进行上机练习。由出题相关教授主讲,直击考点,轻松过关。

三、2020年会计人员继续教育培训班

1、根据财政局规定,凡2020年会计从业资格证和会计专业技术资格证到期的会计人员必须参加继续教育30学时90学分。规定以后每年参加继续教育。

2、学习内容:企业会计准则、会计信息化、会计工作基础规范和会计实务、内部控制和办税实务,政府会计会计制度,管理会计等。

3、带会计证和会计职称证及身份证报名。接省财政厅通知,从现在起开始起按国家财政部新的会计人员继续教育规定办理。

4、即日起开始报名,带身份证原件刷身份信息同时办理换发继续教育证手续,每月中旬开班。

5、如果以前年度未参加继续教育的可以补做继续教育学时和培训。

 四、会计真账一对一实操班,随报随学:经验丰富的老会计师手把手教你做账,真实感极强,主要学习工业、商业、广告业、建筑业、餐饮业、一般纳税人和小规模纳税人报税业务等内容,完全可以胜任中小企业会计和出纳岗位,成绩优异者推荐会计和出纳工作岗位。提供全部教材,帐,册和表等。

1、长江会计实训,使用最新的O2O教学模式,线上演示和线下面授紧密结合,无缝对接实务工作,采用最新、最全的工业、商业真帐实训,手把手教会您出纳、会计手工帐电脑账。

线上:随时学习业务知识;随时看老师如何做实务;反复线上强化练习,练完即会。

线下:随时预约学习时间;随时由老师面对面指导;多套真帐强化训练,学完上岗。

边学边做,做完学会,学会上岗!

 2、长江实训能学到什么:

   出纳:学网银;学业务、凭据处理;学记账;学对账;学填表。。。

   会计:学金蝶、用友操作;学账务处理流程;学凭证获取、整理、装订、归档;学丁字帐、明细账、总账;学编制三大表;学填报各类表格;学网上报税。。。

 3、真票据、真业务、真实操!没有真帐,如何学好实操!我们的业务均是企业日常发生的真实业务,我们的单据均是企业的真实单据!我们的学习一切以真为前提!

   网银操作,工行、建行、农行一个不少!

   财务软件,金蝶、用友全部都教!

   网上报税,湖北国税、地税系统逐个填报!学习合格发给国家统一的(会计人员继续教育证书),省财政厅网站可查证书信息。凭此证应聘会计工作和到税务局报税。并推荐会计工作岗位。

 

五、武汉大学、湖北经济学院大专和大专起点本科(学士)班开设行政管理和会计专业,业余学习二年,十六门课程合格由武汉大学或湖北经济学院颁发大专和本科毕业文凭,授予学士学位,国家承认学历学位,网上可查文凭编号和真伪。分成人高考和免入学考试两种方式,课程轻松过关。常年报名,每月开班。

 

六、注册会计师、税务师培训班:现已开设注册会计师培训班,专注会计考试多年,办学时间长,助考经验丰富,学习时间短,通过率高,性价比高,个性化教学快速通关。税务师每年11月考试,注册会计师每年10月份考试。

 

七、一级、二级建造师培训班建造师培训常年开班,名师授课,课程紧贴考试大纲,系统讲解重难点,直击考点,上课时间灵活,汇聚师资,创造高品质课程服务。一级建造师每年9、10月份考试,二级建造师每年5、6月份考试。

 

八、教师资格证培训班精准把握命题趋势,名师系统讲解重难点,提高应试技巧。由拥有多年授课经验并参与研发讲义及课程的长江教育师资全程陪伴,助您圆梦。笔试报名时间为每年1月、9月,考试时间为每年3月、11月;面试报名时间为每年4月、12月,考试时间为每年5月、1

 

 

九、管理会计师培训班 全程追踪管理会计最新消息,最新发布考试时间,地点、内容,发布最新题库,知识点全覆盖,具有国际视野,学习内容与国际接轨,国内外名师讲课教学,知识面广阔,只为培养优质管理型人才。每年安排四次考试,每季度一次,分别为3月、6月、9月、12月。

 十、请2020年08月份以前参加了继续教育培训的会计人员,速到中心领取继续教育合格证,会计继续教育手续已经全部办理完毕。

 十一、请2019年初级和中级会计职称考试合格的学员到中心免费领取初、中级会计职称资格证。

 十二、金蝶、用友财务软件培训班全程一对一培训,效果极佳。免费送软件和推荐会计工作。

         荆州长江会计培训中心初级会计职称辅导开始全面招生!我们总结历年成功辅导经验,组织大批会计辅导专家,从学员实际需求出发,结合初/中级会计职称考试的命题规律、重点、难点,融入先进的教学理念,大胆创新,全新推出2020会计职称考试特色班精品班、专题班个性化辅导班次,根据每位学员的学习基础,有针对性地讲解、训练、答疑、模考,并对学习过程进行全程跟踪、分析、指导。考生可根据个人实际情况,选择符合自身特点的个性化辅导体系。现在报名,免费赠送2020年网络辅导课程!现场面授课程晚上和双休上课,名师课程,随意选听!

         。 考试合格率历年居全市前茅

。·经典班次科学搭配  

。基础学习班 + 强化提高班 + 习题精讲班 + 冲刺串讲班

         。·权威名师共同授课  

          。每一位教师均为各专业领域优秀专家,在业界享受极高的声望和影响力.